Как ИП уменьшает налог по УСН 6% на страховые взносы в 2020 году

Прежде чем платить упрощенный налог по ставке 6%, подсчитайте, сколько за этот период вы перечислили страховых взносов. Они уменьшают начисленный упрощенный налог. Статья поможет вам правильно сделать все расчеты и не переплатить в бюджет.

Какие взносы ИП ставит в вычет

Страховые взносы, которые ИП уплачивает в бюджет за себя, складываются из двух величин:

1. Личные фиксированные взносы. Их платят абсолютно все ИП не позднее 31 декабря каждого года. Правительство РФ на каждый год устанавливает размер фиксированного платежа, и он постоянно растет.

2. Дополнительные личные взносы. Их платят те ИП, которые за предыдущий год заработали более 300 тыс. руб. Срок уплаты – не позднее 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК). Сумма платежа – 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Если у предпринимателя работают сотрудники, ежемесячно он уплачивает еще третий вид страховых взносов – с заработка работников.

Таблица 1

Размер фиксированных взносов ИП в 2020 году

Вид взносов ИП Сумма в 2020 г. (руб.)
Фиксированные пенсионные взносы 32 448
Фиксированные медицинские взносы 8426
Всего за год 40 874

Все эти взносы предпринимателю нужно правильно учесть при расчете упрощенного налога. Сегодня я расскажу о том, как действовать предпринимателю на упрощенке с объектом «доходы».

На сколько можно уменьшить налог по УСН

Если вы применяете «упрощенку» с объектом доходы, записывайте страховые взносы, которые вы заплатили, в разделе IV Книги учета. Уплаченные в бюджет взносы формируют налоговый вычет. То есть на их сумму вы можете уменьшить упрощенный налог, который начислили в бюджет.

Так вот, в вычет вы включаете те взносы, которые фактически уплатили в том периоде, за который считаете налог по УСН – квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Именно в IV разделе Книги учета вы и будете каждый квартал подсчитывать вычет по налогу.

Причем, предприниматели, работающие в одиночку, включают в вычет полностью свои личные, уплаченные взносы. И тем самым могут уменьшить упрощенный налог вплоть до нуля.

Предприниматели с сотрудниками включают в вычет как личные взносы, так взносы с заработка сотрудников. Но упрощенный налог такие ИП могут уменьшить максимум на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК).

Таблица 2

Правила для учета страховых взносов ИП на УСН 6%

Как работает ИП Какие взносы включает в вычет по упрощенному налогу* На сколько можно уменьшить налог по УСН
В одиночку Личные взносы ИП, уплаченные в отчетном периоде. Налог уменьшают все уплаченные личные взносы ИП. Если их сумма больше либо равна налогу по УСН, его платить не нужно.
Нанимает людей на работу 1. Личные взносы ИП, уплаченные в отчетном периоде.
2. Взносы с дохода сотрудников, начисленные и уплаченные в отчетном периоде.
В вычет включайте личные взносы ИП и взносы с заработка сотрудников. Уменьшить упрощенный налог можно максимум на 50%.

* пункт 3.1 статьи 346.21 НК.

Как выгоднее платить взносы

Предприниматель сам решает, как ему платить личные взносы. Можно всю годовую сумму перечислить один раз. А можно платить частями каждый квартал, или даже месяц.

В вычет по упрощенному налогу вы включаете именно те взносы, которые перечислили в периоде, за который считаете налог. Напомню, налог по УСН вам нужно считать за 1 квартал, полугодие 9 месяцев и год.

Как только вы заплатили взносы – записывайте их в IV раздел Книги учета. Когда будете считать налог, в этом разделе подведете итоги – сколько начислили налог по УСН, сколько заплатили взносов, и какую их величину поставили в вычет.

Если вы перечислите всю сумму фиксированных взносов в IV квартале, то сможете уменьшить на их сумму только упрощенный налог за год. Это не очень удобно. В течение года вам придется платить авансовые платежи по УСН. А в конце года, когда вы уменьшите налог на страховые взносы, может оказаться, что вы зря платили авансовые платежи – у вас образовалась переплата.

Пример 1

ИП-одиночка платит всю сумму личных взносов в конце года

Предприниматель Е.Н. Агеева работает одна, применяет упрощенку с объектом «доходы».

Выручка предпринимателя в 2020 году составила (руб):

Отчетный период Размер дохода Начисленный авансовый платеж по УСН (6%)
1 квартал 60 000 3600
полугодие 100 000 6000
9 месяцев 170 000 10 200
2020 год 200 000 12 000

Личные страховые взносы за 2020 год — 40 874 руб. Агеева заплатила в ноябре 2020 года. Поэтому смогла поставить их в вычет по упрощенному налогу лишь при расчетах за год.

Таким образом, Агеева заплатила налог по УСН в 2020 году:

За 1 квартал — 3600 руб.

За полугодие — 2400 руб. (6000 – 3600)

За 9 месяцев — 4200 руб. (10 200 – 6000)

За год – 0 руб. (12 000 — 10 200- 40 874).

Итого за 2020 год Агеева перечислила в бюджет авансовые платежи по УСН в размере 10 200 руб. (3600 + 2400 + 4200).

А по итогам года оказалось, что уплаченные страховые взносы превышают весь начисленный за год упрощенный налог: 40 874 руб. больше чем 12 000 руб.

Поэтому Агеева могла бы вообще не платить налог на УСН в 2020 году, если бы перечислила взносы в бюджет в начале года.

Теперь же у нее образовалась переплата по налогу по УСН, которая перейдет на 2021 год.

Как видно из примера, удобнее либо все фиксированные взносы перечислить в 1 полугодии. Либо годовой платеж разбить на 4 части и перечислять суммы поквартально. Тогда вы сможете каждый раз, когда в середине года считаете упрощенный налог, уменьшать его на вычет. И переплаты налога по УСН у вас за год не возникнет.

Пример 2

ИП-одиночка уплачивает личные взносы в I квартале 2020 года

В феврале 2020 года предприниматель П.Н. Сидоров уплатил за себя полную сумму страховых взносов в размере 40 874 руб.

За I квартал 2020 года доходы предпринимателя составили 600 000 руб. Соответственно авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал равен 36 000 руб. (600 000 руб. × 6%).

У Сидорова нет наемных работников, он трудится в одиночку. Поэтому может все уплаченные взносы ставить в вычет по УСН.

40 874 руб. > 36 000 руб. Следовательно, авансовый платеж по УСН за I квартал равен нулю. Уплачивать в бюджет Сидорову налог не нужно.

За полугодие выручка Сидорова составила 1 млн рублей.

В июне предприниматель перечислил дополнительный страховой взнос за 2019 год, поскольку его доход за 2019 год превысил 300 тыс. руб. Размер дополнительного взноса составил 20 000 руб.

Итого за полугодие 2020 года Сидоров заплатил 60 874 руб. взносов (40 874 + 20 000).

Авансовый платеж по УСН за полугодие равен 60 000 руб. (1 000 000 руб. х 6%). 60 874 руб. > 60 000 руб. Поэтому авансовый платеж по УСН за полугодие Сидоров тоже не платит.

За 9 месяцев 2020 года выручка Сидорова составила 1 700 000 руб. Налог по УСН за 9 месяцев равен 102 000 руб.

Применяем вычет, и получается, за впервые Сидоров заплатит упрощенный налог лишь в октябре 2020 года в размере 41 126 руб. (102 000 – 60 874).

Мы рассмотрели ситуацию, когда ИП работает в одиночку. И все уплаченные взносы ставит в вычет. Теперь предположим, что у Сидорова есть наемные работники.

Пример 3

ИП с работниками уплачивает личные взносы в 2020 году

Воспользуемся условиями предыдущего примера, только исходим из того, что у Сидорова работают сотрудники. Поэтому он может уменьшать налог по УСН не более чем на 50%.

В феврале 2020 года ИП Сидоров заплатил личные взносы 40 874 руб. за текущий год. А в июне перечислил 20 000 руб. дополнительных взносов за 2019 год. Итого в первом полугодии 2020 года Сидоров заплатил 60 874 руб. личных взносов.

Начисленный налог по УСН, уплаченные взносы и размер вычета запишем в таблицу, так нагляднее.

Отчетный период Начисленный авансовый платеж по УСН Максимальный вычет по налогу (50%) Страховые взносы, уплаченные в периоде (нарастающим итогом)
1 квартал 36 000 18 000 40 874
Полугодие 60 000 30 000 60 874
9 месяцев 102 000 51 000 60 874
2020 год 120 000 60 000 60 874

Как видно из таблицы, во всех отчетных периодах личные страховые взносы ИП превышали половину от начисленного упрощенного налога. Поэтому Сидоров применял максимальный вычет – 50%.

Страховые взносы, начисленные с заработка сотрудников в этом примере мы не приводим, потому что они уже не повлияют на сумму упрощенного налога, которую Сидорову нужно будет платить в бюджет.

По итогам 1 квартала Сидоров заплатить аванс по упрощенному налогу в размере 18 000 руб. (36 000 руб. х 50%)

За полугодие аванс по УСН составит 30 000 руб. (60 000 руб. х 50%)

За 9 месяцев придется заплатить 51 000 руб. (102 000 руб. х 50%).

За год: 60 000 руб. (120 000 руб. х 50%).

Выводы

1. Предприниматель – одиночка всю сумму уплаченных за себя взносов ставит в налоговый вычет по УСН. Поэтому ему выгоднее перечислять взносы в начале года или платить их равномерно, каждый квартал. Это позволит снизить авансовые платежи по УСН вплоть до нуля.

Тянуть со взносами до последнего, и платить в конце года, особого смысла нет. Размер взносов фиксированный и все равно меньше не станет, за исключением особых случаев. А вот переплата по упрощенному налогу может возникнуть.

2. Предприниматель с работниками ставит в вычет как личные взносы, так и взносы с заработка сотрудников. При этом упрощенный налог ИП можешь уменьшить максимум на 50%.

В такой ситуации нет особой разницы, когда платить личные взносы. Вычет по упрощенному налогу и так постоянно будут формировать взносы с заработка сотрудников. Да и размер этого вычета не такой большой, как у ИП – одиночки. Поэтому, работая с сотрудниками, платите личные взносы, как вам удобнее.

Остались вопросы? Спрашивайте в комментариях!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: