Как ИП на УСН 15% включает страховые взносы в расходы

Предприниматели на упрощенке списывают на расходы личные взносы иначе, чем взносы сотрудников. Если у вас упрощенка с объектом «доходы минус расходы», читайте статью, чтобы разобраться, когда разные взносы записывать в Книгу учета, чтобы налоговики не придрались.

Предприниматель платит фиксированные взносы «за себя»

При упрощенной системе налогообложения можно учитывать только оплаченные расходы. Поэтому страховые взносы вы включаете в расходы после того, как перечислили их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК). Начисленные, но не уплаченные взносы, при упрощенке не учитываются.

Размер фиксированных взносов ИП меняется каждый год. Конкретную сумму устанавливает Правительство РФ. В среднем, каждый год платеж увеличивается на 4500 руб. (см. таблицу).

В 2020 году предпринимателям нужно заплатить 40 874 руб. взносов «за себя». Из которых 32 448 руб. – пенсионные, и 8 426 руб. – медицинские.

Пенсионные и медицинские взносы уплачивайте отдельными платежками на разные КБК. Получателем взносов будет та налоговая инспекция, где вы стоите на учете в качестве ИП.

Таблица 1

Размер фиксированных взносов ИП на 2020-2024 годы (руб.)

Год Пенсионные взносы Медицинские взносы Итого
2019 29 354 6 884 36 238
2020 32 448 8 426 40 874
2021 36 455 8 763 45 218
2022 40 433 9 114 49 547
2023 43 057 9 479 52 536
2024 45 907 9 858 55 765

Фиксированные взносы вы вправе платить, как вам удобно:

  • — полной суммой в начале года;
  • — ежеквартально, равными долями;
  • — неравными суммами в течение года;
  • — полностью в последний день отчетного года – 31 декабря. (п. 2 ст. 432 НК).

Только после того, как уплатили конкретную сумму взносов, включайте ее в расходы и заносите платеж в графу 5 раздела I Книги учета (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК). И не важна, сколько вы перечислили взносов – сумму за весь год, или только ее часть.

Единственное, нужно учитывать такой момент. Фиксированные взносы вам нужно заплатить в том году, к которому они относятся – такого требование закона. Например, взносы за 2020 году платят не позднее 31 декабря 2020 года. И тогда перечисленную сумму ставят в расходы 2020 года.

Если же вы заплатите взносы за 2020 год с опозданием – например, в 2021 году, это будут уже расходы 2021 года. Однако скорее всего, налоговики не разрешат эту сумму учесть при УСН. Потому как расходы должны быть экономически обоснованы (ст. 252 НК). А обоснования у задержки уплаты взносов нет. Точнее, у вас лично может быть какое угодно обоснование: не было денег, забыл, уезжал, и пр. Но для налоговиков эти аргументы не работают.

Поэтому если вы заплатили фиксированные взносы с опозданием – не в том году, к которому они относятся, в расходы по УСН уплаченные суммы не включайте.

Пример 1

Учет личных взносов предпринимателем на УСН с объектом «доходы минус расходы»

Индивидуальный предприниматель П. Н. Сидоров применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В феврале 2020 года предприниматель уплатил за себя полностью пенсионные взносы – 32 448 руб. И сразу списал сумму на расходы.

А вот медицинские взносы за 2020 год — 8 426 руб. – предприниматель перечислил лишь в январе 2021 года.  И учесть сумму при УСН не смог. Дело в том, что сумма расхода уже не относится к тому периоду, за который она начислена.

Предприниматель считает дополнительный пенсионный взнос

Если доход бизнесмена за предыдущий календарный год превысили 300 тыс. рублей, вам придется перечислить дополнительный пенсионный взнос. Срок уплаты — не позднее 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК).

У вас упрощенка с объектом «доходы минус расходы». Возникает вопрос, как считать доход в целях расчета пенсионного взноса? Хотелось бы думать, что также, как и для налога по УСН – брать разницу между поступлениями и платежами. Однако, это заблуждение.

Налоговая инспекция настаивает, что учитывать нужно только доходы. Если их размер за год больше 300 тыс. руб. – платите дополнительный взнос (письма Минфина от 15.03.2018 № 03-15-05/15892, от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@).

Учитывать расходы вы сможете, только, если обратитесь в суд. И арбитры примут решение, позволяющее лично вам считать доход как разницу между выручкой и расходами.

Если же подобного судебного решения у вас на руках нет, будьте добры всю выручку считать своим доходом в целях начисления дополнительного пенсионного взноса. О том, как его рассчитать, посмотрите отдельный материал.

ИП перечисляет взносы за работников

Если вы приняли на работу хотя бы одного сотрудника и заключили с ним трудовой договор, вам нужно платить страховые взносы с заработка сотрудника.

Взносами облагается начисленная заработная плата. Это означает, что, если вы заработок сотруднику начисляете, но по каким-то причинам не выдаете, взносы уплачивайте все равно.

Помимо страховых взносов, выплаты по трудовым договорам облагаются еще и взносами на травматизм. Перечислять их ИП-работодатели также обязаны.

Если вы заключили не трудовой, а гражданско-трудовой договор (ГПД), платить взносы тоже нужно. Правда, чуть меньше, потому что выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются только пенсионными и медицинскими взносами. А вот взносы на социальное страхование с выплат по ГПД не начисляют.

Напомним, к ГПД относятся договор подряда, договор оказания услуги, договор на выполнение работ и др.

Итак, если у вас есть работники, вы будете ежемесячно начислять на их заработную плату страховые взносы. Ставки смотрите в Таблице 2.

Таблица 2

Ставки страховых взносов с дохода сотрудников

Вид взносов Тариф с дохода в пределах базы Тариф с начислений сверх лимита
Пенсионные взносы 22% 10%
Социальные взносы 2,9% 0
Медицинские взносы 5,1% 5,1%
Взносы по травматизму в ФСС От 0,2% до 8,5% в зависимости от класса риска основного вида бизнеса, указанного в ЕГРИП 02-8,5%

Заработную плату работникам нужно начислять каждый месяц, облагать ее взносами и уплачивать их не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК).

Платите все взносы по месту регистрации, не зависимо от того, где реально ведет бизнес. Каждый месяц перечисленную в бюджет сумму включайте в расходы по УСН.

Начисленные, но не уплаченные взносы, расходами не являются, потому их в раздел I Книги не записывайте (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п.2 ст. 346.17 НК).

Если взносы по каким-то причинам вы переплатили, и налоговики вам их вернули, полученные суммы включайте в доходы по УСН (Письмо Минфина от 23.07.2018 № 03-15-05/5126).

Тест «Проверь себя»

Найдите верное утверждение:

  1. На расходы по УСН можно списывать взносы сразу, как только их начислили.
  2. На выплаты по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам взносы начисляют в одинаковом размере.
  3. Фиксированные взносы предприниматель платит, как ему удобно – полной суммой, либо частями в течение года.

Остались вопросы? Спрашивайте в комментариях!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: