ИП продал машину: какие налоги ему платить?

В сделке по продаже автомобиля ИП может выступать как обычный гражданин, либо как предприниматель. Из-за этой двойственности ИП нужно быть предельно внимательным, потому как обычные физлица и предприниматели платят разные налоги.

Кроме того, с 2019 года изменились правила расчета налогов при продаже имущества, которое ИП использовал в бизнесе. Однако об этих новшествах знают далеко не все.

Если автомобиль вы задействовали в бизнесе: занимались доставкой, или перевозкой товаров, либо непосредственно работали на машине, продавайте ее как имущество ИП. И не важно, когда вы покупали автомобиль – до регистрации в качестве предпринимателя, или позже. Далее я расскажу, как считать налоги с дохода от продажи машины, которая использовалась в бизнесе ИП на УСН, ЕНВД, патенте или ОСНО.

Если же вы продаете машину, которая к вашему предпринимательству отношения не имеет, рассматривайте такую сделку как продажу физлица. И считайте налоги по другим правилам.

Предприниматель на УСН

Если у вас упрощенка с объектом доходы, все вырученные деньги вы включаете в выручку и платите с нее налог 6%. Сюда же относиться и доход от продажи машины – с него платите налог 6%. Больше каких-либо налогов вам перечислять не придется.

Если у вас УСН с объектом «доходы минус расходы», вам нужно действовать иначе. Все вырученные деньги включаете в доходы. Расходов в виде первоначальной стоимости машины по сделке у вас нет. Все затраты на покупку авто вы должны были списали еще в первый год его эксплуатации (п. 3 ст. 346.16 НКФ). Поэтому сейчас у вас по операции появляются только доходы.

Еще такой момент. Если машиной вы пользовались менее 3 лет, пересчитайте свои прежние списанные затраты. Сначала восстановите полностью покупную стоимость машины, которую списали в первый год эксплуатации. А потом установите на нее норму амортизации исходя из срока службы, и спишите помесячно на расходы только амортизацию за тот период, что машина вам прослужила (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК).

Аналогично нужно поступить, если вы продали имущество со сроком службы более 15 лет, а оно вам прослужило менее 10 лет (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

НДФЛ и НДС предприниматели на УСН не платят, поэтому названные налоги вам с продажи автомобиля исчислять не нужно.

Упрощенцы не платят НДС и НДФЛ с дохода от продажи машины.

ИП на ЕНВД

Предприниматель на вмененке при продаже автомобиля попадает в неприятную ситуацию. Дело в том, что реализация автомашин на ЕНВД не переводится.

Поэтому чиновники настаивают, что продажа автомобиля под ЕНВД не попадает. И с вырученных денег нужно платить:

  • — налог по УСН, если до перехода на ЕНВД предприниматель применял упрощенку;
  • — НДФЛ, если до перехода на ЕНВД бизнесмен применял общую систему налогообложения.

Такое разъяснение содержится в письмах Минфина от 17.05.2018 № 03-04-07/33288 и ФНС от 30.05.2018 № БС-4-11/10419@.

Если ИП зарегистрировался и сразу применял только ЕНВД, при продаже автомобиля он платит налоги по общей системе налогообложения. Оснований начислить упрощенный налог с выручки от продажи авто у такого бизнесмена нет.

Не забудьте, что вмененщику, исчисляющему налоги по общей системе налогообложения придется рассчитать не только НДФЛ 13% с дохода, но еще и НДС – 20%. Все правила расчета НДФЛ смотрите в разделе для ИП на ОСНО.

ИП совмещает УСН и ЕНВД

Если у вас два налоговых режима, ЕНВД и упрощенка, продажу автомобиля можете спокойно отнести к последнему. То есть, проводите продажу машины по деятельности на УСН. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 29.01.2016 № 03-11-09/4088.

Разъяснение финансистов выгодно для предпринимателей. С дохода по сделке им не придется начислять НДФЛ и НДС. Отразить в доходах по упрощенке можно даже разовую продажу машины, постоянная торговля автомобилями не требуется.

Еще нюанс. Если фактически машину вы использовали в деятельности на ЕНВД, не списывайте стоимость авто на расходы по упрощенке. То есть, в подобной ситуации у вас на УСН будут только доходы от продажи, без расходов. Это связано с тем что на УСН можно учитывать только затраты, связанные с ведением «упрощенного» бизнеса.

Предприниматель на патенте

Патент покупают на конкретный вид бизнеса (п. 2 ст. 346.43 НК). В списке той деятельности, по которой можно применять патент, нет продажи автомобилей. Поэтому, также, как и вмененщик, ИП на патенте платит:

  • — налог по УСН, если до патента предприниматель применял упрощенную систему налогообложения;
  • — НДФЛ и НДС, если ИП прежде был на общей системе.

Считать налоги нужно по тем правилам, которые описаны выше для предпринимателей на УСН и на общем режиме налогообложения.

ИП на ОСНО

Если вы применяете общую систему налогообложения, значит с доходов по предпринимательству платите НДФЛ. Соответственно, выручка от продажи машины попадет в доходы по НДФЛ.

У обычных физлиц есть льгота. Имущество, которого было у них в собственности более 3 или 5 лет (если речь о некоторых видах недвижимости), при продаже налогом не облагается (п. 17.1 ст. 217 НК). С 2019 года эта льгота распространяется и на ИП, которые продают автомобили, квартиры, жилые дома и садовые домики, даже если ранее они использовались в предпринимательской деятельности (новая реакция п. п. 17.1 ст. 217 НК).

Таким образом, платить НДФЛ вам придется, только если машина у вас была в собственности менее 3 лет. Если же вы владели машиной больше указанного времени, НДФЛ не считайте. Далее я поясню как действовать тем ИП, которым платить НДФЛ все же придется.

ИП платит НДФЛ, если он продал машину, которая была в его собственности меньше 3 лет.

В день, когда получите от покупателя деньги, продажную цену машины (без НДС) запишите в таблице 1-6А Книги учета доходов и расходов по ОСНО. Форма книги утверждена приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Когда считаете НДФЛ, можете воспользоваться профессиональным вычетом. Благодаря чему сумма вашего налога значительно уменьшится, а может быть и вообще станет равной нулю. Но для этого нужно сделать все расчеты верно и подать декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК). А налог на основании 3-НДФЛ перечисляют не позднее 15 июля (п. 6 ст. 227 НК).

Профессиональный вычет для ИП на ОСНО

Если вы ИП на ОСНО и применяйте профессиональный вычет, выберите один из двух вариантов:

  • 1. Уменьшить выручку от продажи на профвычет в размере 20 процентов от дохода;
  • 2. Включить в вычет фактические расходы по продаже имущества (п. 1 ст. 221 НК). В вашем случае расходом будет остаточная стоимость автомобиля — та, которую вы еще не успели списать через амортизацию к моменту продажи (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК).

Поясню по второму пункту. Когда вы еще покупали машину, его стоимость нужно было ежемесячно через амортизацию списывать в состав профессионального вычета (п. 3 ст. 210 и подп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ). Если к моменту продажи машины ее первоначальную стоимость вы еще не списали полностью, несамортизированную часть включите состав профвычета после продажи (ст. 221 и 268 НК РФ).

Пример 1

Как рассчитать НДФЛ при продаже машины

ИП Сидоров П. Н. применяет общую систему налогообложения.  20 сентября 2019 года он купил автомашину за 700 000 руб. Документы, подтверждающие расходы, в наличии.

На машину ИП начислял амортизацию. 14 марта2020 года Сидоров продал машину за 500 000 руб. Авто было в собственности менее трех лет, поэтому надо рассчитать НДФЛ.

ИП может уменьшить доход от продажи авто на стоимость машины, которую не успел списать как амортизацию. Предположим, остаточная стоимость машины равна 560 000 руб. Значит, НДФЛ платить не придется, потому как остаточная стоимость машины выше продажной цены (560 000 руб. > 500 000 руб.).

Имущественный вычет для ИП на ЕНВД и патенте

При продаже имущества ИП можно воспользоваться еще и другим вычетом – имущественным. Такая возможность у предпринимателей появилась с 2019 года благодаря изменениям, внесенным в пункт 17.1 статьи 217 НК.

Но это возможно, только если вы не списывали амортизацию по машине на расходы. То есть не пользовались профессиональным вычетом по машине с того момента, как ее купили. А большинство ИП на ОСНО это делали, поэтому применить еще один вычет – имущественный – они не могут.

Однако, имущественным вычетом могут пользоваться ИП на других системах налогообложения – ЕНВД или патенте. Дело в том, что таким предпринимателям с дохода от продажи машины придется платить НДФЛ. И тогда им пригодится имущественный вычет, потому как профессиональным они не пользовались.

Имущественным вычетом по НДФЛ при продаже машины могут воспользоваться ИП на ЕНВД и патенте.

Имущественный вычет бывает двух видов:

  1. Сумма непосредственных затрат на покупку имущества (ст. 220 НК). Затраты нужно подтверждать документами: договорами, актами, чеками ККТ и т. д.
  2. В виде фиксированной суммы, установленной законодательством. Для недвижимости и земельных участков такая сумма составляет 1 млн руб. Для другого имущества, в том числе для автомобилей – 250 тыс. руб.

В отношении имущества, которого ИП использовал в бизнесе, можно применять только первый вычет – в виде фактических затрат на покупку, подтвержденных документами (Информация ФНС от 17.12.2018).

Пример 2

ИП на ЕНВД применяет имущественный вычет при продаже машины

Предприниматель Сидоров применяет ЕНВД, на упрощенку прежде не переходил. Для предпринимательства Сидоров использует машину, ее первоначальная стоимость 1 500 000 руб. Амортизация на машину в налоговом учете не начислялась, поскольку при ЕНВД это не предусмотрено. В июне Сидоров продал машину за 600 000 руб.

Для расчета НДФЛ Сидоров воспользовался имущественным вычетом в виде первоначальной стоимости имущества. Документы на покупку у него сохранились. В итоге получилось, что платить НДФЛ предпринимателю не надо, так как покупная стоимость превышает продажную: 1 500 000 руб. > 600 000 руб.

Когда при продаже надо платить НДС

Если вы ИП на ОСНО и не пользуетесь освобождением по НДС на основании статьи 145 НК, значит, при продаже машины вам нужно начислить НДС. А по окончании квартала – подать электронную декларацию и заплатить налог в бюджет. НДС перечисляют по 1/3 суммы ежемесячно в течение квартала.

Не забудьте, что покупателю вам нужно выписать счет-фактуру, и сделать запись в книги продаж.  В доходы для расчета НДФЛ сумму НДС не включайте.

Особенности расчета НДС для ИП на ЕНВД и патенте

НДС при продаже машины платят, как я уже рассказала выше, предприниматели на ЕНВД или патенте. При условии, что у них нет возможности провести продажу в рамках бизнеса на упрощенке.

Сами по себе ИП на ЕНВД и патенте плательщиками НДС не являются. Поэтому НДС при продаже им нужно начислять по особым правилам: не на всю продажную стоимость, а только на разницу между ценой продажи и остаточной стоимостью машины по данным бухучета (п. 3 ст. 154 НК, письмо Минфина от 01.08.2016 № 03-07-05/44944).

Это связано с тем, что входной НДС такие предприниматели из бюджета возмещать не могут, налог включен у них в первоначальную стоимость авто (ст. 170 НК). Поэтому при реализации машины берете разницу между продажной и остаточно стоимостью и с этой разницы считаете налог по расчетной ставке 20/120.

Может возникнуть вопрос – а где ИП возьмет остаточную стоимость машины по данным бухучета, если предприниматели бухучет не выдут? Составьте справку-расчет, запишите в нее, сколько амортизации было бы начислено на машину за срок ее службы у вас, если бы вы эту амортизацию начисляли… И таким образом вы обоснуете остаточную стоимость авто.

Пример 3

Как ИП на ЕНВД посчитать НДС

П.Н Сидоров работает предпринимателем на вмененке, УСН никогда не применял.

4 марта Сидоров продал авто за 570 000 руб. Стоимость включает НДС.

Первоначальная цена авто (включая НДС) равна 850 000 руб. Сидоров начислил по имуществу амортизацию в размере 350 000 руб.

ИП нужно заплатить НДС с 70 000 руб. [570 000 – (850 000 – 350 000)]. НДС равен 11 666,67 руб. (70 000 руб. × 20/120).

Сидорову нужно выписать счет-фактуру и отразить ее в книге продаж.

Счет фактуру ИП заполнил так:

  • — 70 000 руб.  записал в графу 5;
  • — налог 11 666,67 руб. в графу 8;
  • — продажную стоимость 850 000 руб. в графу 9.

Выводы

  1. Продажу машины, ранее используемой в бизнесе, можно показать либо по упрощенке, либо по общей системе налогообложения. Заплатить ЕНВД или патент с продажи нельзя.
  2. При упрощенке ИП уплачивает только налог по УСН, НДФЛ платить не нужно.
  3. При общей системе налогообложения придется начислить НДФЛ и НДС, если у ИП нет льгот по данным налогам.

Остались вопросы? Спрашивайте в комментариях!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментарии: 2
  1. Ольга

    Полезно. Не знала, что с 2019 года изменились правила по НДФЛ по недвижимости и машинам.

  2. Мария Шевченко (автор)

    Да, эти изменения для ИП широкой огласки не получили.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: